О представлении уведомлений об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц и страховых взносов

Платежи по налогу на доходы физических лиц подлежат уплате налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями)  в срок не позднее 28-го числа текущего месяца (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)), платежи по страховым взносам подлежат уплате не позднее 28-го числа следующего месяца (пункт 3 статьи 431 НК).

Поскольку платежи будут перечисляться на Единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2023 года необходимо корректно заполнять  уведомление об исчисленном налоге и своевременно  предоставлять его в налоговый орган.

Обращаем внимание, что плательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета уведомление (далее – Уведомление) об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), страховых взносов (далее – СВ) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ).

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление по НДФЛ содержит:

• КПП обособленных подразделений, включая головное подразделение;
• ОКТМО;
• сумму удержанного НДФЛ;
• отчетный (налоговый) период; месяц; отчетный год;
• код бюджетной классификации (КБК).

По НДФЛ налоговыми агентами уведомления представляются:

• за январь (налоговый период с 01.01 по 22.01) – не позднее 25 января, код отчетного периода «21», месяц «01», срок уплаты налога – не позднее 28 января;
• за февраль (налоговый период с 23.01 по 22.02) – не позднее 25 февраля, код отчетного периода «21», месяц «02», срок уплаты налога – не позднее 28 февраля;
• за март (налоговый период с 23.02 по 22.03) – не позднее 25 марта, код отчетного периода «21», месяц «03», срок уплаты налога – не позднее 28 марта;
• за апрель (налоговый период с 23.03 по 22.04) – не позднее 25 апреля, код отчетного периода «31», месяц «01», срок уплаты налога – не позднее 28 апреля;
• за май (налоговый период с 23.04 по 22.05) – не позднее 25 мая, код отчетного периода «31», месяц «02», срок уплаты налога – не позднее 28 мая;
• за июнь (налоговый период с 23.05 по 22.06) – не позднее 25 июня, код отчетного периода «31», месяц «03», срок уплаты налога – не позднее 28 июня;
• за июль (налоговый период с 23.06 по 22.07) – не позднее 25 июля, код отчетного периода «33», месяц «01», срок уплаты налога – не позднее 28 июля;
• за август (налоговый период с 23.07 по 22.08) – не позднее 25 августа, код отчетного периода «33», месяц «02», срок уплаты налога – не позднее 28 августа;
• за сентябрь (налоговый период с 23.08 по 22.09) – не позднее 25 сентября, код отчетного периода «33», месяц «03», срок уплаты налога – не позднее 28 сентября;
• за октябрь (налоговый период с 23.09 по 22.10) – не позднее 25 октября, код отчетного периода «34», месяц «01», срок уплаты налога – не позднее 28 октября;
• за ноябрь (налоговый период с 23.10 по 22.11) – не позднее 25 ноября, код отчетного периода «34», месяц «02», срок уплаты налога – не позднее 28 ноября;
• за декабрь подается два уведомления:
• не позднее 25 декабря (НДФЛ удержанный за период с 23.11 по 22.12), код отчетного периода «34», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 декабря;
• не позднее последнего рабочего дня года (НДФЛ удержанный за период с 23.12 по 31.12), код отчетного периода «34», месяц «04», срок уплаты – последний рабочий день года.

Уведомление по СВ содержит:

• КПП обособленных подразделений, включая головное подразделение;
• код бюджетной классификации (КБК);
• ОКТМО;
• сумму обязательств (начисленных страховых взносов, НДФЛ);
• отчетный (налоговый) период; месяц; отчетный год.

Уведомления  по СВ представляются:

• за январь (за период с 01.01 по 31.01) – не позднее 25 февраля, код отчетного периода «21», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 февраля;
• за февраль (за период с 01.02 по 28.02) – не позднее 25 марта, код отчетного периода «21», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 марта;
• за март (за период с 01.03 по 31.03) – не позднее 25 апреля, код отчетного периода «21», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 апреля;
• за апрель (за период с 01.04 по 30.04) – не позднее 25 мая, код отчетного периода «31», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 мая;
• за май (за период с 01.05 по 31.05) – не позднее 25 июня, код отчетного периода «31», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 июня;
• за июнь (за период с 01.06 по 30.06) – не позднее 25 июля, код отчетного периода «31», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 июля;
• за июль (за период с 01.07 по 31.07) – не позднее 25 августа, код отчетного периода «33», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 августа;
• за август (за период с 01.08 по 31.08) – не позднее 25 сентября, код отчетного периода «33», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 сентября;
• за сентябрь (за период с 01.09 по 30.09) – не позднее 25 октября, код отчетного периода «33», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 октября;
• за октябрь (за период с 01.10 по 31.10) – не позднее 25 ноября, код отчетного периода «34», месяц «01», срок уплаты – не позднее 28 ноября;
• за ноябрь (за период с 01.11 по 30.11) – не позднее 25 декабря, код отчетного периода «34», месяц «02», срок уплаты – не позднее 28 декабря;
• за декабрь (за период с 01.12 по 31.12) – не позднее 25 января следующего года, код отчетного периода «34», месяц «03», срок уплаты – не позднее 28 января следующего года.

Если плательщик уже ранее представил расчет по страховым взносам, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется. Так, например: за март в апреле (по сроку – 25.04) уведомление по страховым взносам не предоставляется, так как срок предоставления расчета и уведомления совпадает. Аналогично и за июнь, сентябрь и декабрь, когда сроки представления расчета и уведомления также совпадают.

    В случае несвоевременного представления уведомления, уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены с Единого налогового счета в бюджет, что приведет к начислению пени.

При отсутствии уведомления принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в пункте 8 статьи 45 НК.

Таким образом, обращаем особое внимание, на то, что в целях своевременного (без нарушения установленных законодательством сроков уплаты) поступления платежей из единого налогового счета на КБК по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам необходимо представлять Уведомление.

Кроме того, с 01.01.2024 года за непредставление (несвоевременное представление)  Уведомления предусмотрена ответственность по  п. 1 ст. 126 НК РФ  в виде штрафа в размере 200 руб.

На сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/ размещена памятка о порядке заполнения и представления уведомления.